Nacht-, Sonn- und Feiertagszuschläge 2026: Tabelle & Regeln

Für Nacht-, Sonn- und Feiertagszuschläge müssen zwei Fragen getrennt beantwortet werden: Besteht arbeitsrechtlich ein Anspruch auf zusätzliche Vergütung, und bis zu welcher Grenze kann ein tatsächlich gezahlter Zuschlag steuerfrei sein? Die häufig genannten Prozentsätze aus § 3b EStG sind steuerliche Höchstgrenzen und nicht automatisch ein gesetzlicher Zahlungsanspruch.

Steuerfreie Zuschläge 2026 im Überblick

Die Steuerfreiheit setzt voraus, dass der Zuschlag zusätzlich zum Grundlohn für tatsächlich geleistete Arbeit gezahlt wird. § 3b EStG begrenzt außerdem den für die Berechnung maßgeblichen Grundlohn.

Besteht ein gesetzlicher Anspruch auf Nachtzuschlag?

Für Nachtarbeitnehmer sieht § 6 Abs. 5 ArbZG einen angemessenen Ausgleich vor, soweit keine tarifvertragliche Ausgleichsregelung besteht. Dieser kann aus bezahlten freien Tagen oder einem angemessenen Zuschlag auf das Bruttoarbeitsentgelt bestehen.

Die konkrete Höhe hängt von Arbeitsmodell, Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung, Arbeitsvertrag und Rechtsprechung ab. Eine pauschale Aussage, jede Nachtstunde müsse immer mit genau 25 Prozent vergütet werden, ist deshalb zu ungenau.

Sind Sonntags- und Feiertagszuschläge gesetzlich vorgeschrieben?

Das Arbeitszeitgesetz schützt die Sonn- und Feiertagsruhe und regelt mögliche Ausnahmen sowie Ersatzruhetage. Einen allgemeinen gesetzlichen Anspruch auf einen bestimmten Sonn- oder Feiertagszuschlag enthält es jedoch nicht.

Ein Zahlungsanspruch kann sich beispielsweise ergeben aus:

• Tarifvertrag,
• Arbeitsvertrag,
• Betriebsvereinbarung,
• betrieblicher Übung,
• einer für den Betrieb geltenden Sonderregelung.

Erst wenn ein Zuschlag tatsächlich geschuldet und gezahlt wird, ist zusätzlich zu prüfen, ob die steuerlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Nacht- und Feiertagszuschläge gleichzeitig: Was ist steuerfrei?

Steuerlich können Nachtzuschläge zusätzlich zu Sonn- oder Feiertagszuschlägen begünstigt sein. Fallen Sonntag und Feiertag zusammen, werden deren steuerfreie Höchstsätze dagegen nicht addiert: Maßgeblich ist die Feiertagsgrenze. Das erläutert das amtliche Lohnsteuer-Handbuch 2026, R 3b Abs. 3 und 4.

Rechenbeispiel: zwei Stunden am Feiertagsabend

Annahme: 20 Euro maßgeblicher Stundenlohn, tatsächlich geleistete Arbeit von 22:00 bis 24:00 Uhr an einem gewöhnlichen gesetzlichen Feiertag. Im Betrieb sind für diese Stunden zusätzlich 25 Prozent Nachtzuschlag und 125 Prozent Feiertagszuschlag vereinbart.

Die zusätzlich gezahlten 60 Euro liegen in diesem Beispiel innerhalb der steuerlichen Grenzen. Der Grundlohn selbst wird dadurch nicht steuerfrei. Das Beispiel erläutert die Rechnung für den ausgewählten Zeitraum; es unterstellt die genannten Vereinbarungen und begründet keinen allgemeinen Anspruch auf diese Sätze.

Steuerfrei bedeutet nicht immer sozialversicherungsfrei

Für die Lohnsteuer ist der maßgebliche Grundlohn auf 50 Euro je Stunde begrenzt. Für die Sozialversicherung gilt bei diesen Zuschlägen eine niedrigere Grenze von 25 Euro je Stunde nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV.

Beispiel: Bei 30 Euro Stundenlohn und 25 Prozent Nachtzuschlag ergeben sich 7,50 Euro Zuschlag je begünstigter Stunde. Unter den jeweiligen Voraussetzungen sind diese 7,50 Euro lohnsteuerfrei; sozialversicherungsfrei bleiben davon 6,25 Euro, während 1,25 Euro beitragspflichtig sind. Die Lohnabrechnung muss beide Prüfungen getrennt durchführen.

Nachtschicht über Mitternacht: Welche Stunden zählen?

Eine beschäftigte Person beginnt ihre Schicht an einem gesetzlichen Feiertag um 22:00 Uhr und beendet sie am Folgetag um 6:00 Uhr. Für die Abrechnung müssen mindestens folgende Zeiträume unterscheidbar sein:

• Feiertagsstunden,
• Nachtstunden von 22:00 bis 6:00 Uhr,
• Stunden zwischen 0:00 und 4:00 Uhr,
• gegebenenfalls der Zeitraum des Folgetages.

Ob mehrere Zuschläge arbeitsrechtlich nebeneinander gezahlt werden, richtet sich nach der zugrunde liegenden Vereinbarung. Für die steuerliche Behandlung muss die Abrechnung die Regeln des § 3b EStG anwenden. Eine Zeiterfassung sollte deshalb die tatsächlichen Zeiträume liefern und nicht lediglich eine pauschale Gesamtsumme „Nachtarbeit“ ausgeben.

Beginnt die Nachtarbeit vor Mitternacht, kann die Feiertagsbegünstigung auch für die Zeit von 0:00 bis 4:00 Uhr des Folgetags gelten. Von 4:00 bis 6:00 Uhr ist erneut zu unterscheiden, ob der Folgetag selbst begünstigt ist. Pausen zählen nicht als tatsächlich geleistete Zuschlagsstunden.

Welche Daten braucht die Lohnabrechnung?

Für einen nachvollziehbaren Abrechnungsprozess sollten mindestens verfügbar sein:

• Datum und betrieblicher Standort,
• tatsächlicher Beginn und tatsächliches Ende,
• dokumentierte Pausen,
• Zeitzone bei standortübergreifender Arbeit,
• Kennzeichnung von Sonn- und gesetzlichen Feiertagen,
• getrennte Nachtzeiträume,
• Personalnummer und vereinbarte Lohnart,
• dokumentierte Korrekturen und Freigaben.

Welche Feiertage gelten, richtet sich nach dem maßgeblichen Arbeitsort. Eine bundesweit einheitliche Feiertagsliste reicht bei mehreren Standorten deshalb nicht immer aus.

Für die technische Umsetzung finden Sie den Excel-/CSV-Workflow zur Lohnabrechnung. Typische Anwendungen zeigen unsere Seiten zur Zeiterfassung in der Gastronomie, für Hotels und Apotheken.

Ein Testfall für Ihren nächsten Abrechnungslauf

Nehmen Sie eine abgeschlossene Schicht über Mitternacht und vergleichen Sie Zeitbuchung, tatsächlich genommene Pause, Standort und exportierte Stunden. Lassen sich die Zuschlagszeiträume daraus rekonstruieren? Stimmen Personalnummer, Zeitraum und benötigte Lohnarten mit dem Lohnbüro überein? Klären Sie Abweichungen an diesem Testfall, bevor ein ganzer Monat übergeben wird.

Typische Fehler bei Zuschlägen

Steuerfreie Grenze mit Zahlungsanspruch verwechseln

„Bis zu 125 Prozent steuerfrei“ bedeutet nicht, dass Beschäftigte automatisch Anspruch auf 125 Prozent Feiertagszuschlag haben.

Pauschalen ohne tatsächliche Arbeitszeit

Die Steuerfreiheit bezieht sich auf tatsächlich geleistete Arbeit. Pauschale Zahlungen ohne Zuordnung zu den relevanten Stunden können anders zu bewerten sein.

Nachtstunden nicht sauber trennen

Für den erhöhten Satz zwischen 0 und 4 Uhr gelten zusätzliche Voraussetzungen. Eine einzige Nachtsumme ohne Zeitbezug erschwert die Prüfung.

Feiertage am falschen Standort bestimmen

Regionale Feiertage können je nach Bundesland und Arbeitsort unterschiedlich sein.

Und was gilt in Österreich oder der Schweiz?

Österreich und die Schweiz haben eigene arbeits- und steuerrechtliche Regeln. Die deutschen Prozentsätze aus § 3b EStG lassen sich nicht übertragen. Für länderspezifische Grundlagen lesen Sie unsere Übersichten zur Zeiterfassung in Österreich und zu den Vorgaben in der Schweiz.

Fazit

Bei Nacht-, Sonn- und Feiertagszuschlägen entscheidet eine saubere Trennung von Anspruch, tatsächlicher Arbeitszeit und Steuerfreiheit. Die Zeiterfassung liefert dafür die Zeiträume; Arbeits- und Tarifvertrag bestimmen mögliche Ansprüche, und die Lohnabrechnung bewertet die steuerlichen Voraussetzungen.

Quellen – geprüft am 7. September 2026:

• § 3b EStG – Steuerfreiheit von Zuschlägen
• § 6 ArbZG – Nacht- und Schichtarbeit
• §§ 9–11 ArbZG – Sonn- und Feiertagsruhe